国家税务总局关于印发《国家税务总局关于认真执行个人所得税法的通知》的通知

 国税发【1994】第112号

 为了认真贯彻个人所得税法，强化征收管理，我局制定了《国家税务总局关于认真执行个人所得税法的通知》现印发给你们，希于5 月份税法宣传辅导活动中在城乡广为张贴。请按附件要求由你们在当地印刷发放，具体印数由各地自定，5月15日前必须张贴完毕。
    附件一：国家税务总局关于认真执行个人所得税法的通告
    附件二：《通告》的规格、式样（略）

国家税务总局关于认真执行个人所得税法的通知

    经全国人民代表大会常委委员会修改后的个人所得税法已于今年1月1日起施行。为了严肃税收法纪，强化个人所得税征收管理，特通告如下：
    一、凡在中国境内有住所的个人、个体工商户，在中国境内有所得的境外人员，均为个人所得税的纳税义务人（以下简称“纳税人”）。凡向个人支付应纳税所得的单位和个人，均为个人所得税的扣缴义务人（以下简称“扣缴人”）。
    二、个人取得得应当缴纳个人所得税的所得包括：工资、薪金所得，个体工商户的生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税的其他所得。
    三、属于下列情况，纳税人必须自行到税务机关申报所得并缴纳税款：
    （一）从两个以上单位取得工资、薪金所得的；
    （二）个人取得的应税所得，没有扣缴义务人的；
    （三）分笔取得属于一次劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得的；
    （四）扣缴人未按规定代扣代缴税款的。
    在本《通告》发布之前纳税人未按规定申报缴税的，必须于今年五月底前补报纳税。
    四、扣缴人应主动与税务机关联系办理扣缴手续，严格履行代扣代缴义务。扣缴人无论以何种形式向纳税人支付应纳税款项（包括现金、实物、有价证券等），均须于支付时代扣税款，并在次月1起日起7日内，向税务机关报送《扣缴个人所得税报告表》，将税款缴入国库并专项记载备查。
    五、纳税人或扣缴人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按照税务机关根据税法确定的税额缴纳或解缴税款和滞纳金。
    六、任何单位和个人都有权检举、揭发和制止偷逃个人所得税及其他违反税法的行为。税务机关对检举、揭发者将按规定予以保密并给予奖励。
    七、纳税人和扣缴人有违反税法行为的，按以下规定处罚：
    （一）纳税人未按规定期限办理纳税申报的，或扣缴人未按规定期限向税务机关报送扣缴报告表的。由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；逾期不改正的，可处以2000元以上1万以下的罚款。
    （二）扣缴人应扣未扣税款的，由扣缴人缴纳应扣未扣税款。
    （三）纳税人偷税，扣缴人采取不法手段不缴或少缴已扣税款的，除追缴税款并处以5倍以下的罚款（罚金）外，数额在1万元以上并占应纳税额10%以上的，或因偷税被税务机关给予二次行政处罚再犯的，处3年以下有期徒刑或拘役；数额在10万元以上并占应纳税额30%以上的，处3年以上7年以下有期徒刑。
    （四）纳税人抗税的，除由税务机关追缴其拒缴的税款并处以5 倍以下罚款（罚金）外，构成犯罪的，处3年以下有期徒刑或拘役；情节严重的，处3年以上7年以下有期徒刑。以暴力方法抗税，致人重伤或死亡的，按照伤害罪、杀人罪从重惩处。