国家税务总局 商务部关于技术进口企业所得税减免审批程序的通知

 国税发【2005】第045号

为鼓励技术进口，规范税收减免程序，现对技术进口所涉及的特许权使用费企业所得税减免审批程序问题，进一步明确规定如下：
    一、技术进口指从中国境外向中国境内通过贸易、投资或者经济技术合作的方式转移技术的行为。对于符合规定的技术进口合同，外国企业可以享受减免企业所得税的优惠。
    二、对外商提供属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》第十九条第三款第（四）项及其《实施细则》第六十六条所列举的专有技术所取得的特许权使用费，且技术先进或者条件优惠的，需减免所得税的均应层报国家税务总局批准。
    三、外商申请办理所得税减免的，可委托技术进口受让方办理有关手续。受让方首先应向为其登记技术进口合同的主管部门申请办理《关于建议减免企业所得税的函》。建议函分为A类、B类两种（格式见附件一、附件二），技术进口合同作为外商投资企业合同/章程附件的申请B类，其他的均申请A类。申请时应提供以下资料：
    （一）技术进口合同副本；
    （二）技术进口合同登记证书；
    （三）技术进口合同数据表；
    （四）外国企业所得税减免申请函；
    （五）外国企业委托受让方办理减免税手续的委托书；
    （六）受让方提出的减免税申请函。
    技术进口合同作为外商投资企业合同/章程附件的，以合同/章程批文及《外商投资企业批准证书》或《台港澳侨投资企业批准证书》代替前款《技术进口合同登记证书》，到合同/章程原审批机关申请办理《关于建议减免企业所得税的函》（B类）。
    四、受让方办理《关于建议减免企业所得税的函》后，同时提供本通知第三条列举的其它材料，向税务部门办理有关减免税手续。
    五、商务部门在出具建议函时应依据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》及其《实施细则》的规定严格审核。对于技术进口合同中有下列情形之一的，均不视为税法规定的“条件优惠”，原则上不得出具建议函：
    （一）进口限制类技术的；
    （二）合同条款中存在严重限制性条款等违背《中华人民共和国技术进出口管理条例》内容的；
    （三）以提成费方式支付特许权使用费，提成率超过5%的。
    对其中确属技术先进需要出具建议函的，应附有特别说明。
    六、国家税务总局对于各省、自治区、直辖市和计划单列市商务主管部门出具的建议函有疑问时，可提请商务部予以复核。
    七、商务部负责统一设计建议函的格式，地方商务主管部门可到商务部网站科技司子站法律法规栏目内下载。
    八、本通知自下发之日起执行。

    附件：1.关于建议减免企业所得税的函（A类）
          2.关于建议减免企业所得税的函（B类）

国家税务总局 商务部   

二○○五年三月十七日   

附件1

编号：                                               日期：

关于建议减免企业所得税的函（A类）

___________税务局:
____年____ 月____日，__________________________公司与____国_________________________________________公司签订的_______________________________合同（合同号：___________ ），已于____年____月____日，在我部门办理了技术进口合同登记（登记号：_________）。经审核，该合同属于□
专利权转让合同/□专利申请权转让合同/□专利实施许可合同/□技术秘密许可合同/□技术服务合同/□含有技术进口内容的其他合同，且□技术先进/□条件优惠，建议□减征/□免征企业所得税。

                                                   公 章
                                                 年 月 日
                                                        

    （一）在发展农、林、牧、渔业生产方面提供下列专有技术所收取的使用费：　
    □1．改良土壤、草地，开发荒山，以及充分利用自然资源的技术；　
    □2．培育动植物新品种和生产高效低毒农药的技术；　
    □3．对农、林、牧、渔业进行科学生产管理，保持生态平衡，增强抗御自然灾害能力等方面的技术。　
    （二）为科学院、高等院校以及其他科研机构进行或者合作进行科学研究、科学实验，提供专有技术所收取的使用费；　
    （三）在开发能源、发展交通运输方面提供专有技术所收取的使用费；　
    （四）在节约能源和防治环境污染方面提供的专有技术所收取的使用费；　
    （五）在开发重要科技领域方面提供下列专有技术所收取的使用费：　
    □1．重大的先进的机电设备生产技术；　
    □2．核能技术；　
    □3．大规模集成电路生产技术；　
    □4．光集成、微波半导体和微波集成电路生产技术及微波电子管制造技术；　
    □5．超高速电子计算机和微处理机制造技术；　
    □6．光导通讯技术；　
    □7．远距离超高压直流输电技术；
    □8．煤的液化、气化及综合利用技术。
    （六）其它：

附件2

编号：                                                日期：

关于建议减免企业所得税的函（B类）

___________税务局:
____年____ 月____日，__________________________公司与____国_________________________________________公司签订的_______________________________合同（合同号：___________ ），已于____年____月____日经我部门批准（批文号： _________）。经审核，其属于□技术先进/□条件优惠项目，建议□减征/□免征企业所得税。

                                                 公 章
                                               年 月 日