国家税务总局关于外国银行分行摊列总行管理费有关问题的通知

国税函【2002】第011号

      为规范外国银行分行的税收管理，根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》(以下简称实施细则)第二十条的规定，现就在华外国银行分行摊列其总行管理费有关问题，通知如下:
　　一、在我国境内依法设立的外国银行分行，可以摊列与其生产、经营有关的合理的总行管理费。
　　二、外国银行分行摊列其总行管理费，应仅限于其总行用于分行经营管理的费用。
　　凡外国银行分行由其总行的关联银行代为履行管理职能的，由总行出具证明，经主管税务机关审核确认后，外国银行分行可摊列履行总行管理职能的关联银行管理费。但该分行不得再以任何形式重复摊列其总行的管理费。
　　三、外国银行分行在摊列总行管理费时，应该向主管税务机关提供总行管理费汇集范围、总额及分摊标准或方法等资料，并附有注册会计师的查证报告。
　　四、外国银行分行计算摊列总行管理费，可以采取以下办法之一:
　　(一)分行业务收入占总行总收入的比例；
　　(二)分行资产占总行总资产的比例；
　　(三)分行利润占总行总利润的比例；
　　(四)分行员工人数或工资占总行总员工人数或工资的比例；
　　(五)上述两种以上比例的综合平均比例；
　　(六)经分行申报，当地税务机关认可的其他方法。
　　五、同一家外国银行在我国不同地区设立的分行，其分摊总行管理费的标准或方法应一致，且方法或标准一经确定，没有特殊原因，不得随意变动。
　　六、外国银行分行不能提供完整、准确的其总行管理费汇集范围、总额及分摊标准或方法以及会计师查账报告的，或者不能提供税务机关要求的资料的，当地税务机关可参照同类行业的管理费水平，核定摊列其总行管理费。一般情况下，当年总行管理费核定额，不得超过以下限额:
　　(一)外国银行分行自开业起至第三年度结束，不得超过外国银行分行当年各类业务收入的5%；
　　(二)外国银行分行自开业的第四年度开始，不得超过外国银行分行当年各类业务收入的3%。
　　七、本通知自2002年1月1日起执行。