印发《关于进一步加强涉外税收管理工作意见》的通知

国税发【1996】第068号

关于进一步加强涉外税收管理工作的意见

　　涉外税收是我国改革开放的重要窗口之一，关系到国家权益和国家税收形象。随着改革开放的不断深化，内外资企业的税收制度将逐步统一，在新形势下给外商投资企业创造一个良好的纳税环境就更为重要。各地国家税务局、地方税务局要高度重视涉外税收工作，提高认识，统一思想，继续按照服务于改革开放、尊重国际惯例和维护国家权益的原则，加强涉外税收管理工作。现就进一步加强涉外税收管理工作提出如下意见：
　　一、加强涉外税收机构、队伍建设
　　各地国家税务局原有的涉外税收机构要保持稳定，并根据工作需要，适当充实人员。各地地方税务局可因地制宜，根据本地区实际情况，决定机构设置。外商投资企业比较多的、涉外税收业务工作量较大的地区，应成立涉外税收机构，配备相应人员，负责涉外税收工作；外商投资企业较少，涉外税收业务不多的地区，可不单独设立涉外税收机构，但应有专人负责涉外税收工作，保证满足涉外税收管理工作的要求。
　　各地国家税务局、地方税务局在选拔涉外税务干部时，除了符合税务干部的政治业务素质要求外，还应注意选用了解国内外税收法律、熟悉国际会计规则、懂外语的业务干部。各地国家税务局、地方税务局对现有涉外税务干部，应加强各项业务培训，合理发排、使用，更好地发挥涉外税收干部队伍的作用。
　　二、坚持依法治税，严格执行统一的涉外税收政策
　　各地国家税务局、地方税务局要增强法制观念，严格执行国家涉外税收法律、行政法规，自觉维护我国涉外税收政策的统一性、严肃性，不得超越税法规定自定优惠政策。各地政府、部门超越权限制定涉外税收优惠政策的，一经发现，各地国家税务局、地方税务局不得执行，并应立即向上级税务机关报告。上级税务机关应及时采取适当措施予以纠正。
　　三、完善制度，严格管理减免退税
　　税收法律、法规规定的减免税、退税是一项政策性很强的工作，各地务必加强管理，建立和完善严密的减免退税申请、报批制度，凡属减免退税项目均应严格依照程序办理。同时，进一步加强减免退税的统计报告工作，对税法规定的定期减免税情况、因税负增加而多缴税款的退还情况、出口免税和退税情况，基层征收部门要分别建立台帐、各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局要建立统计制度，定期汇总上报。各地对新办外商投资企业的出口退税，要严格按照税收政策办理，认真审查核实，杜绝骗取出口退税现象的发生。
　　四、加强涉外税收征管工作
　　认真抓好征管资料的基础建设。加强征管资料管理是做好涉外税收征管工作的基础，各地要结合涉外税收特点和所管企业情况，做好征管资料的收集、整理、归档和保管工作。各地国家税务局、地方税务局要根据国家税务总局国税发〔1996〕37号文件《关于调整国家税务局、地方税务局税收征管范围若干具体问题的通知》的要求，认真及时做好涉外税收征管资料的移交工作。地方税务局应根据所管税种尽快建立涉外税收资料档案和管理制度。各地国家税务局也要在现有基础上进一步健全、完善征管资料管理工作。各地涉外税收部门要及时掌握企业经营活动、税源变化、申报纳税、税款入库的情况，加强对各项征管资料的分析比较，建立和完善涉外税收统计报表制度。
　　加强对外国企业、外籍个人的税收控管。各地要认真对外国企业常驻代表机构的业务情况，尤其是不纳税户的情况，逐户进行调查核实，凡属应纳税项目的，要严格按照有关规定进行管理和征收；对来华时间短、流动性大的外国承包商要从源泉控管入手，可采取税款代扣代缴；对申报收入明显偏低的外籍人员，可采取按职位核定征收个人所得税；负有纳税义务的个人离境时，统一实行清税制度或税务担保制度，否则通知边境管理部门限制其出境。
　　五、加强涉外税收稽查工作
　　根据国家税务总局税收征管改革的总体部署，涉外税收工作重点和人员配备应向税收审计、稽查工作转移，加强反偷、避税工作。各地要抓好涉外税收稽查各项工作措施的落实，包括年度检查计划的落实和偷税、避税案件的处理。要认真执行涉外税收检查规程和审计规程，规范稽查行为，改善稽查手段，不断提高反偷、避税的质量和效益。
　　凡设置涉外税收机构的地区，涉外税收稽查应由涉外税收部门负责，实行集中统一管理。没有设置涉外税收机构的地区，涉外税收稽查工作可以由当地稽查部门统一负责，但应认真学习涉外税收政策和严格执行统一的涉外税收审计规程、检查规程。
要按照总局的统一要求上报年度涉外税收检查情况和偷避税案例。并加强涉外税收偷、避税情况分析。
　　六、认真做好税收协定执行工作
　　税收协定是以双边协议的形式，划分国家间税收管辖权、分配税收权益的法律文件。税收协定的谈判、签订、执行，直接影响国家间关系。执行税收协定是一项政策性、业务性很强的工作，各地要加强协定执行工作的业务培训，在执行工作中，要严格按照有关协定规定处理税收问题，遇有需与缔约国对方税务主管当局联系、磋商解决的问题，应上报国家税务总局，由国家税务总局负责联系解决。
　　七、加强国家税务局、地方税务局涉外税收部门之间的协调配合　　涉外税收征管范围调整之后，各地国家税务局、地方税务局涉外税收部门应加强协调配合。各地可根据本地区实际情况，制定定期联系、信息传递、资料共享、涉外税收稽查工作协调等制度。对纳税人应税收入、所得的判定和调整，凡同时涉及国家税务局、地方税务局所管税种的有关事项，国家税务局、地方税务局应通过协调，取得一致意见后，再对外执行。国家税务局、地方税务局下发的涉外税收文件应互相抄送，涉及两局的事项，应采取联合发文的形式。